Πηγή: taxheaven.gr

Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ η απόφαση 20931 ΕΞ 2023 με την οποία τροποποιείται το άρθρο 12 της ΚΥΑ 125209 ΕΞ 2022/06.09.2022 σχετικά με την πρόσβαση του κοινού στο μητρώο πραγματικών δικαιούχων.

Αναλυτικά η απόφαση προβλέπει:

Άρθρο πρώτο

Την τροποποίηση του άρθρου 12 της υπό στοιχεία 125209 ΕΞ 2022/06.09.2022 απόφασης των Υπουργών Οικονομικών - Επικρατείας «Ρύθμιση ειδικών θεμάτων σχετικά με την πρόσβαση στο Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων των άρθρων 20 και 21 του ν. 4557/2018», ως εξής:

«Άρθρο 12
Έναρξη παραγωγικής λειτουργίας πρόσβασης στο Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων

Έναρξη παραγωγικής λειτουργίας της πρόσβασης στο Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων για τα υπόχρεα πρόσωπα ορίζεται η 01.11.2022 και για το ευρύτερο κοινό η 01.07.2023. Η πρόσβαση της Αρχής, των αρμοδίων ελεγκτικών αρχών και των αρμοδίων αρχών παραμένει σε ισχύ υπό τους όρους και προϋποθέσεις της παρούσας».

Δείτε την απόφαση στο φορολογικό αρχείο του κόμβου

Δείτε την ΚΥΑ 125209 ΕΞ 2022 όπως έχει κωδικοποιηθεί και ισχύει 

Πηγή: taxheaven.gr

Πρόταση οδηγίας για την υποβολή εκθέσεων βιωσιμότητας των επιχειρήσεων (CSRD)
 
Στις 21 Απριλίου 2021, η Επιτροπή ενέκρινε πρόταση οδηγίας για την υποβολή εκθέσεων σχετικά με τη βιωσιμότητα των εταιρειών (CSRD), η οποία θα τροποποιήσει τις υφιστάμενες απαιτήσεις υποβολής εκθέσεων της NFRD.
 
Η πρόταση
- επεκτείνει το πεδίο εφαρμογής σε όλες τις μεγάλες εταιρείες και όλες τις εταιρείες που είναι εισηγμένες σε ρυθμιζόμενες αγορές (εκτός από τις εισηγμένες πολύ μικρές επιχειρήσεις)
- απαιτεί τον έλεγχο (διασφάλιση) των αναφερόμενων πληροφοριών
- θεσπίζει λεπτομερέστερες απαιτήσεις υποβολής εκθέσεων και απαίτηση υποβολής εκθέσεων σύμφωνα με τα υποχρεωτικά πρότυπα της ΕΕ για την υποβολή εκθέσεων βιωσιμότητας
- απαιτεί από τις εταιρείες να «εντοπίζουν» ψηφιακά τις αναφερόμενες πληροφορίες, ώστε να είναι αναγνώσιμες από μηχάνημα και να τροφοδοτούν το ευρωπαϊκό ενιαίο σημείο πρόσβασης που προβλέπεται στο σχέδιο δράσης για την Ένωση Κεφαλαιαγορών.

Πηγή: taxheaven.gr

- 40% των μη εκτελεστικών διοικητικών θέσεων θα πρέπει να στελεχώνεται από το υποεκπροσωπούμενο φύλο
- Αποτρεπτικές κυρώσεις για εταιρείες που δεν συμμορφώνονται με τους κανόνες
- Εξαίρεση για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις με λιγότερους από 250 εργαζομένους

Έως τα τέλη Ιουλίου του 2026, όλες οι μεγάλες, εισηγμένες στα χρηματιστήρια εταιρείες της ΕΕ θα πρέπει να λάβουν μέτρα για να αυξηθεί η παρουσία των γυναικών στα ανώτατα κλιμάκιά τους.

Η οδηγία για τις γυναίκες στα διοικητικά συμβούλια εγκρίθηκε την Τρίτη, δέκα χρόνια μετά την υποβολή των πρώτων σχετικών προτάσεων. Στόχος της οδηγίας είναι να καθιερωθούν διαφανείς διαδικασίες πρόσληψης στις εταιρείες, έτσι ώστε τουλάχιστον το 40% των θέσεων μη εκτελεστικών διοικητικών στελεχών ή το 33% του συνόλου των θέσεων διοικητικών στελεχών να καλύπτονται από το υποεκπροσωπούμενο φύλο έως τα τέλη Ιουνίου του 2026.

Τα ατομικά προσόντα θα πρέπει να παραμείνουν το βασικό κριτήριο στις διαδικασίες επιλογής, οι οποίες θα πρέπει να είναι διαφανείς, σύμφωνα με τους νέους κανόνες. Μία φορά τον χρόνο οι εισηγμένες εταιρείες θα πρέπει να παρέχουν στις αρμόδιες αρχές πληροφορίες σχετικά με την εκπροσώπηση των φύλων στα διοικητικά τους συμβούλια. Εάν δεν έχουν επιτευχθεί οι στόχοι, θα πρέπει να ενημερώνουν για τον τρόπο με τον οποίο σχεδιάζουν να τους επιτύχουν. Οι πληροφορίες αυτές θα δημοσιεύονται στον ιστότοπο κάθε εταιρείας με τρόπο εύκολα προσβάσιμο.

Οι μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις που απασχολούν λιγότερους από 250 εργαζομένους εξαιρούνται από το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας.

Κυρώσεις

Για τις εταιρείες που δεν συμμορφώνονται και δεν εφαρμόζουν ανοικτές και διαφανείς διαδικασίες πρόσληψης τα κράτη μέλη πρέπει να θεσπίσουν κανόνες για την επιβολή αποτελεσματικών, αποτρεπτικών και αναλογικών κυρώσεων, όπως πρόστιμα. Οι δικαστικές αρχές θα μπορούν επίσης να ακυρώνουν τη σύσταση ενός διοικητικού συμβουλίου, εάν η σύνθεσή του αυτή παραβιάζει τις αρχές της οδηγίας.

Δηλώσεις των εισηγητριών

Η συνεισηγήτρια Evelyn Regner (Σοσιαλιστές, Αυστρία) δήλωσε: «Η έγκριση της οδηγίας δέκα χρόνια μετά την αρχική νομοθετική πρόταση της Επιτροπής αποτελεί σημαντικό βήμα προόδου για την ισότητα των φύλων. Δίνουμε επιτέλους στις γυναίκες μια δίκαιη ευκαιρία να βρεθούν σε κορυφαίες εταιρικές θέσεις και να βελτιώσουν την εταιρική διακυβέρνηση. Οι γυναίκες είναι καινοτόμες, έξυπνες, δυνατές και ικανές για σπουδαία πράγματα. Σήμερα εξαλείφουμε ένα από τα κύρια εμπόδια που συναντούν στην προσπάθεια να ανελιχθούν στις κορυφαίες θέσεις εργασίας: τις ανεπίσημες ανδροκρατούμενες δομές. Από τώρα και στο εξής, η ικανότητα θα μετράει περισσότερο σε μια διαδικασία επιλογής από ποτέ άλλοτε, όπως και η διαφάνεια.»

Η συνεισηγήτρια Lara Wolters (Σοσιαλιστές, Ολλανδία) σχολίασε: «Στα δέκα χρόνια που η οδηγία αυτή έμεινε στο συρτάρι, οι αίθουσες συνεδριάσεων των εταιρειών παρέμειναν κατά κύριο λόγο ανδροκρατούμενες. Αλλά στις χώρες όπου εισήχθησαν δεσμευτικές ποσοστώσεις, διορίστηκαν σημαντικά περισσότερες γυναίκες. Με αυτόν τον νόμο, οι χώρες αυτές δεν θα αποτελούν πλέον εξαίρεση και η ισόρροπη εκπροσώπηση των φύλων στα διοικητικά συμβούλια των εισηγμένων εταιρειών θα καταστεί ο κανόνας σε ολόκληρη την ΕΕ.»

Επόμενα βήματα

Αφού πλέον το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο έχουν εγκρίνει επίσημα τη συμφωνία, η οδηγία θα τεθεί σε ισχύ 20 ημέρες μετά τη δημοσίευσή της στην Επίσημη Εφημερίδα της ΕΕ. Τα κράτη μέλη έχουν στη διάθεσή τους δύο χρόνια για να εφαρμόσουν την οδηγία.

Σχετικές πληροφορίες

Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή υπέβαλε την πρώτη της πρόταση το 2012 και το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο ενέκρινε τη διαπραγματευτική του θέση ήδη από το 2013. Ο φάκελος παρέμεινε σε εκκρεμότητα στο Συμβούλιο για σχεδόν μία δεκαετία, έως ότου οι υπουργοί Απασχόλησης και Κοινωνικών Υποθέσεων κατέληξαν τελικά σε συμφωνία σχετικά με τη δική τους θέση τον Μάρτιο του 2022. Οι διαπραγματευτικές ομάδες του Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου κατέληξαν σε συμφωνία τον Ιούνιο.

Το 2021 μόνο το 30,6% των μελών των διοικητικών συμβουλίων στις μεγαλύτερες εισηγμένες εταιρείες της ΕΕ είναι γυναίκες. Το ποσοστό αυτό διαφέρει σημαντικά από χώρα σε χώρα, καθώς κυμαίνεται από 45,3% στη Γαλλία έως 8,5% στην Κύπρο. Παρά την αύξηση που σημειώνεται στην εκπροσώπηση των γυναικών στα διοικητικά συμβούλια, το 2022 λιγότερο από το 10% των μεγαλύτερων εισηγμένων εταιρειών στις χώρες της ΕΕ έχουν γυναίκα πρόεδρο ή διευθύνουσα σύμβουλο.

Πηγή: taxheaven.gr

Στο νέο φορολογικό νομοσχέδιο που κατατέθηκε για διαβούλευση μεταξύ άλλων διατάξεων (δείτε εδώ), επανακαθορίζεται το πλαίσιο της μέγιστης διάρκειας ελεγκτικής εργασίας διορισμού διασφαλίζοντας την ανεξαρτησία των ορκωτών ελεγκτών λογιστών κατά τη διενέργεια των υποχρεωτικών ελέγχων λαμβάνοντας υπόψιν της παρ. 7 του άρθρου 17 του Κανονισμού 537/2014, αλλά και τον Διεθνή Κώδικα Δεοντολογίας για Επαγγελματίες Ελεγκτές (IESBA code of ethics), σύμφωνα με τα οποία ορίζεται ότι η μέγιστη χρονική διάρκεια κατά την οποία ο κύριος εταίρος ελέγχου της ελεγκτικής εταιρείας μπορεί να προσφέρει τις υπηρεσίες του είναι τα επτά έτη (7).

Αιτιολογική έκθεση

Με την προτεινόμενη διάταξη του άρθρο 30 τροποποιείται η παρ. 4 του άρθρου 42 του ν. 4449/2017 για την περιφρούρηση της ανεξαρτησίας του ορκωτού ελεγκτή λογιστή ή της ελεγκτικής εταιρείας, όσον αφορά στους υποχρεωτικούς ελέγχους σε οντότητες, οι οποίες δεν είναι δημοσίου συμφέροντος. Οι κύριοι εταίροι ελέγχου, οι οποίοι είναι υπεύθυνοι για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, παύουν τη συμμετοχή τους στον υποχρεωτικό έλεγχο της ελεγχόμενης οντότητας το αργότερο επτά (7) χρόνια από την ημερομηνία διορισμού τους και δεν δύνανται να συμμετάσχουν εκ νέου στον υποχρεωτικό έλεγχο της ελεγχόμενης οντότητας πριν παρέλθουν τρία (3) έτη από την παύση αυτή.
Με το άρθρο 31 τροποποιείται το άρθρο 48 του ν. 4449/2017, ώστε οι κύριοι εταίροι ελέγχου που είναι υπεύθυνοι για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, σύμφωνα με το άρθρο 16 του Κανονισμού (ΕΕ) 537/2014, παύουν τη συμμετοχή τους στον υποχρεωτικό έλεγχο της ελεγχόμενης οντότητας το αργότερο επτά (7) έτη από την ημερομηνία διορισμού τους.

Με τον τρόπο αυτό γίνεται εναρμόνιση της μέγιστης διάρκειας εναλλαγής του κύριου εταίρου ελέγχου, τόσο για τις οντότητες δημοσίου συμφέροντος, όσο και στις λοιπές οντότητες, καθώς, επίσης, και εναρμόνιση με την παρ. 7 του άρθρου 17 του Κανονισμού 537/2014, αλλά και τον Διεθνή Κώδικα Δεοντολογίας για Επαγγελματίες Ελεγκτές (IESBA code of ethics).

Γιατί αποτελεί πρόβλημα;
Διότι υπάρχει σύγχυση στις επιχειρήσεις και στις ελεγκτικές εταιρείες για την περιοδική εναλλαγή των ορκωτών ελεγκτών λογιστών ή των κύριων εταίρων ελέγχου της ελεγκτικής εταιρείας που διενεργούν τους υποχρεωτικούς ελέγχους σε οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος και σε σύγκριση με τις λοιπές οντότητες.

Προτεινόμενη διάταξη

Άρθρο 30

Διορισμός Ορκωτού Ελεγκτή ή ελεγκτικής εταιρείας - Αντικατάσταση παρ. 4 άρθρου 42 ν. 4449/2017

Η παρ. 4 του άρθρου 42 του ν. 4449/2017 (Α' 7) αντικαθίσταται ως εξής:

«4. Για την περιφρούρηση της ανεξαρτησίας του ορκωτού ελεγκτή λογιστή ή της ελεγκτικής εταιρείας, όσον αφορά τους υποχρεωτικούς ελέγχους σε οντότητες οι οποίες δεν είναι δημοσίου συμφέροντος, οι κύριοι εταίροι ελέγχου που είναι υπεύθυνοι για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου παύουν τη συμμετοχή τους στον υποχρεωτικό έλεγχο της ελεγχόμενης οντότητας το αργότερο επτά (7) χρόνια από την ημερομηνία διορισμού τους και δεν δύνανται να συμμετάσχουν εκ νέου στον υποχρεωτικό έλεγχο της ελεγχόμενης οντότητας πριν παρέλθουν τρία (3) έτη από την παύση αυτή.»

Άρθρο 31

Διάρκεια της ελεγκτικής εργασίας - Τροποποίηση άρθρου 48 ν. 4449/2017

Το άρθρο 48 του ν. 4449/2017 (Α' 7) τροποποιείται ως προς το ανώτατο χρονικό όριο παύσης της συμμετοχής των κύριων εταίρων ελέγχου στον υποχρεωτικό έλεγχο και διαμορφώνεται ως εξής:

«Άρθρο 48

Διατάξεις για την εφαρμογή του Κανονισμού (ΕΕ) 537/2014 Διάρκεια της ελεγκτικής εργασίας (άρθρο 17 του Κανονισμού)

Οι κύριοι εταίροι ελέγχου που είναι υπεύθυνοι για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, σύμφωνα με το άρθρο 16 του Κανονισμού (ΕΕ) 537/2014, παύουν τη συμμετοχή τους στον υποχρεωτικό έλεγχο της ελεγχόμενης οντότητας το αργότερο επτά (7) έτη από την ημερομηνία διορισμού τους.»

Πηγή: elte.org.gr

Με κοινή διοργάνωση του ACCA (Association of Chartered Certified Accountants ) και της ΕΛΤΕ (Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων) πραγματοποιήθηκε στις 3 Νοεμβρίου 2022 σε κεντρικό ξενοδοχείο της Αθήνας, εκδήλωση για την παρουσίαση της κοινής έκθεσης του ACCA και της ΕΛΤΕ με θέμα τον επαγγελματικό σκεπτικισμό και τις γνωστικές μεροληψίες.

Η έρευνα του ACCA και της ΕΛΤΕ αφορά τον επαγγελματικό σκεπτικισμό και τις γνωστικές μεροληψίες στο ελεγκτικό επάγγελμα και στη διασφάλιση της ποιότητας του ελέγχου. Η έκθεση υπογραμμίζει τη σημασία της ισχυρής άσκησης επαγγελματικού σκεπτικισμού και τονίζει τη σημασία της αναγνώρισης της επιρροής των γνωστικών μεροληψιών στους ελεγκτές και σε άλλους ενδιαφερόμενους φορείς.

Η κοινή μελέτη του ACCA και της ΕΛΤΕ πραγματοποιήθηκε στο πλαίσιο της υπογραφής μνημονίου συνεργασίας μεταξύ των δύο φορέων τον Οκτώβριο του 2021, το οποίο ανέδειξε το αμοιβαίο ενδιαφέρον και των δύο φορέων για τη διαμόρφωση του ελεγκτικού επαγγέλματος τόσο σε εθνικό όσο και ευρωπαϊκό επίπεδο.

Η έρευνα χρησιμοποιεί παραδείγματα που βασίζονται σε ευρήματα ποιοτικών ελέγχων της ΕΛΤΕ στην Ελλάδα. Στην έκθεση αναφέρεται πώς η αναγνώριση της επιρροής των γνωστικών μεροληψιών θα μπορούσε να έχει οδηγήσει σε μια πιο ισχυρή άσκηση επαγγελματικού σκεπτικισμού σε αυτές τις περιπτώσεις. Η έκθεση τονίζει επίσης την ευκαιρία για τις εταιρείες να βελτιώσουν τις μεθοδολογίες ελέγχου, την κατάρτιση και τη συνολική τους κουλτούρα για να ξεπεράσουν ορισμένα από αυτά τα επαναλαμβανόμενα ζητήματα.

Η έκθεση τονίζει τις εξελίξεις στη θέσπιση διεθνών προτύπων που σχετίζονται με τον επαγγελματικό σκεπτικισμό και τις γνωστικές μεροληψίες, ενώ επισημαίνονται και ορισμένες σχετικές εθνικές εξελίξεις.

Ο Υφυπουργός Οικονομικών, κ. Απόστολος Βεσυρόπουλος, χαιρετίζοντας την εκδήλωση που διοργάνωσε η ΕΛΤΕ σε συνεργασία με το ACCA για την παρουσίαση της έκθεσης με θέμα “Professional skepticism and cognitive biases: Lessons learned from inspection findings”  αναφέρθηκε σε νομοθετικές πρωτοβουλίες που στοχεύουν στην ανάπτυξη ενός λειτουργικού θεσμικού πλαισίου σε καθοριστικούς τομείς για την ανάπτυξη της ελληνικής οικονομίας καθώς και σε θεσμικές πρωτοβουλίες όπως η καθιέρωση έκδοσης του φορολογικού πιστοποιητικού από τους Ορκωτούς Ελεγκτές Λογιστές.  Ο κ. Βεσυρόπουλος επεσήμανε την ισχυροποίηση της αναπτυξιακής δυναμικής της ελληνικής οικονομίας ως έναν από τους βασικούς στόχους της Κυβέρνησης του Κυριάκου Μητσοτάκη, τονίζοντας τον καθοριστικό ρόλο που διαδραματίζει η ενδυνάμωση της εμπιστοσύνης του επενδυτικού κοινού, η οποία διασφαλίζεται τόσο από την αξιοπιστία και την επάρκεια της παρεχόμενης χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, όσο και από την εξασφάλιση της ανεξαρτησίας και της αυτοτέλειας μεταξύ ελεγκτή και ελεγχόμενου. Παράλληλα, αναφέρθηκε σε σειρά θεσμικών παρεμβάσεων που υλοποιούνται μέσω της φορολογικής πολιτικής, οι οποίες πέραν των διαρκών μειώσεων των φορολογικών επιβαρύνσεων αφορούν και σε θέσπιση κινήτρων ανάπτυξης των επιχειρήσεων και ενίσχυσης των επενδύσεων σε προϊόντα και υπηρεσίες που αφορούν στην πράσινη ανάπτυξη, την κυκλική οικονομία και την ενίσχυση των συνολικών δράσεων για το κλίμα.  Μέσω της φορολογικής πολιτικής, στα πλαίσια του ευρύτερου ψηφιακού μετασχηματισμού και εκσυγχρονισμού της Φορολογικής Διοίκησης, υλοποιείται σταδιακά η κωδικοποίηση και απλούστευση της φορολογικής νομοθεσίας, μια μεταρρυθμιστική προσπάθεια που τα αποτελέσματά της ξεπερνούν τα στενά όρια μιας κυβερνητικής θητείας και δημιουργούν παρακαταθήκη για το μέλλον. Ο Υφυπουργός Οικονομικών, κ. Απόστολος Βεσυρόπουλος ολοκληρώνοντας τον χαιρετισμό του δήλωσε: «Γνωρίζοντας τη σημασία εφαρμογής του επαγγελματικού σκεπτικισμού σε όλο το φάσμα των διενεργούμενων ελέγχων, η έκθεση που παρουσιάζεται από την ΕΛΤΕ και το ACCA είναι ιδιαίτερα ενδιαφέρουσα, καθώς εμβαθύνει στο θέμα του επαγγελματικού σκεπτικισμού και των γνωστικών μεροληψιών, χρησιμοποιώντας παραδείγματα που  βασίζονται σε ευρήματα ποιοτικών ελέγχων που έχει διενεργήσει η  ΕΛΤΕ στην Ελλάδα. Κοινός στόχος όλων μας παραμένει η διαμόρφωση ενός σταθερού, αξιόπιστου και ελκυστικού πλαισίου που θα λειτουργεί ενισχυτικά στην ανάπτυξη της εθνικής οικονομίας. Στην επίτευξη αυτού του στόχου συμβάλλουν όλοι, η Πολιτεία, οι εποπτικές αρχές, οι ελεγκτές και οι ελεγχόμενες επιχειρήσεις».

Ο Αντώνης Διόλας, Επικεφαλής Ελέγχου και Διασφάλισης, Policy & Insights του ACCA, δήλωσε ότι : «Οι διαμορφωτές προτύπων και οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής έχουν λάβει υπόψη τις γνωστικές μεροληψίες και αυτό είναι ένα σημαντικό βήμα προόδου όσον αφορά τους ελεγκτές που ασκούν επαγγελματικό σκεπτικισμό στο κατάλληλο επίπεδο. Οι εταιρείες θα πρέπει τώρα να παίξουν τον ρόλο τους»

Ο Παναγιώτης Γιαννόπουλος, Α΄Αντιπρόεδρος της ΕΛΤΕ, επεσήμανε ότι : «Σε αυτήν την έκθεση, η ΕΛΤΕ και το ACCA, παρουσιάζουν ορισμένα από τα επαναλαμβανόμενα ζητήματα, που συχνά επισημαίνονται στους ποιοτικούς ελέγχους, σχετικά με την απόδοση των ελεγκτών στην άσκηση επαγγελματικής κρίσης και του επαγγελματικού σκεπτικισμού, χρησιμοποιώντας παραδείγματα εμπνευσμένα από τα ευρήματα των ποιοτικών ελέγχων της ΕΛΤΕ».

Πηγή: Taxheaven.gr

Με τις διατάξεις του άρθρου 20 του Ν.4557/2018 επιβάλλεται στα νομικά πρόσωπα και άλλες νομικές οντότητες που έχουν καταστατική έδρα στην Ελλάδα, να συλλέγουν και να φυλάσσουν επαρκείς, ακριβείς και επίκαιρες πληροφορίες, σε ειδικό μητρώο που τηρούν στην έδρα τους, σχετικά με τον πραγματικό δικαιούχο τους και να χορηγούν τις πληροφορίες αυτές στα υπόχρεα πρόσωπα, όταν αυτά λαμβάνουν μέτρα δέουσας επιμέλειας.
Οι πληροφορίες αυτές περιλαμβάνουν τουλάχιστον το ονοματεπώνυμο, την ημερομηνίας γέννησης, την υπηκοότητα και τη χώρα διαμονής των πραγματικών δικαιούχων, καθώς επίσης και το είδος και την έκταση των δικαιωμάτων που κατέχουν.  Συμπληρώνονται δε με κάθε αναγκαίο στοιχείο για την ταυτοποίηση του πραγματικού δικαιούχου.

Το ειδικό αυτό μητρώο τηρείται επαρκώς τεκμηριωμένο και επικαιροποιημένο με ευθύνη του νομίμου εκπροσώπου ή ειδικώς εξουσιοδοτημένου προσώπου με απόφαση του αρμόδιου εταιρικού καταστατικού οργάνου.
Επιπλέον υπενθυμίζουμε ότι στην έδρα της κάθε επιχείρησης πρέπει να υπάρχουν διαθέσιμα προς τον έλεγχο τα νομιμοποιητικά έγγραφα που τεκμηριώνουν και ταυτοποιούν την ακρίβεια των στοιχείων που είναι καταχωρημένα στο Κεντρικό μητρώο πραγματικών δικαιούχων.  Προσοχή,  το σχετικό υπόδειγμα είναι προϊόν ιδίας επεξεργασίας και δεν συμπεριλαμβάνεται σε οδηγία, απόφαση, η εγκύκλιο του Υπ.Οικονομικών ή της ΑΑΔΕ.  

Επιπροσθέτως σύμφωνα με  την 159477 ΕΞ 2022/1.11.2022 (ΦΕΚ Β 5644/3.11.2022) απόφαση του υπ.Οικονομικών η οποία δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ στις 3.11.2022 :

1. Για τη διαπίστωση παραβάσεων της παρ. 8 του άρθρου 20 του ν. 4557/2018 διενεργείται έλεγχος, μέσω πρόσβασης στο Μητρώο ή επιτόπιος έλεγχος, αυτεπαγγέλτως ή κατόπιν καταγγελίας, από τον ελεγκτικό μηχανισμό της παρ. 4 του ιδίου άρθρου, ήτοι της Γενικής Διεύθυνσης Σώματος Δίωξης Οικονομικού Εγκλήματος (Γ.Δ.Σ.Δ.Ο.Ε.) του Υπουργείου Οικονομικών. Η διαπίστωση των παραβάσεων γίνεται από τη Γ.Δ.Σ.Δ.Ο.Ε. μετά από έλεγχο των στοιχείων του Μητρώου, στο οποίο η Γ.Δ.Σ.Δ.Ο.Ε. έχει άμεση και πλήρη πρόσβαση ή κατόπιν επιτόπιου ελέγχου, τηρουμένων των όρων και προϋποθέσεων του άρθρου 20 του ν. 4557/2018 και της παρούσας.

2. Σε κάθε περίπτωση ελέγχου, η Γ.Δ.Σ.Δ.Ο.Ε. συγκροτεί κλιμάκια ελέγχου και υποχρεούται να εκδίδει και να εφοδιάζει τους υπαλλήλους των κλιμακίων με έντυπο που φέρει τον τίτλο «ΕΝΤΟΛΗ ΕΛΕΓΧΟΥ», στην οποία αναφέρονται τα στοιχεία των ελεγκτών, ο χώρος διενέργειας του ελέγχου και η ημερομηνία της εντολής. Το ως άνω ελεγκτικό όργανο (Κλιμάκιο) υποχρεούται να επιδεικνύει την εντολή στον ελεγχόμενο κατά την έναρξη του επιτόπιου ελέγχου.

3. Στην περίπτωση επιτόπιου ελέγχου, τα ελεγχόμενα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες επιδεικνύουν στα αρμόδια ελεγκτικά όργανα το τηρούμενο στην έδρα τους ειδικό μητρώο πραγματικών δικαιούχων, ιδίως όλα τα νομιμοποιητικά έγγραφα που τεκμηριώνουν, υποστηρίζουν, ταυτοποιούν και αποδεικνύουν την ακρίβεια και την επάρκεια των καταχωρημένων στοιχείων των πραγματικών δικαιούχων τους στο Μητρώο.

Πηγή: taxheven.gr

Με τη νέα απόφαση 13/966/2022 τροποποιείται η απόφαση 1/506/8.4.2009 "Πρόληψη της χρησιμοποίησης του χρηματοπιστωτικού συστήματος για τη νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και τη χρηματοδότηση της τρομοκρατίας" και η παράγραφος 1 του άρθρου 1 (Πεδίο εφαρμογής) ισχύει ως εξής:

«1. Η απόφαση αυτή αφορά τις ακόλουθες εταιρείες (εφεξής «οι Εταιρείες»):
(α) Τις εταιρείες επενδύσεων χαρτοφυλακίου μέχρι την εισαγωγή τους σε ρυθμιζόμενη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης,
(β) τις εταιρείες διαχείρισης αμοιβαίων κεφαλαίων,
(γ) τις εταιρείες παροχής επενδυτικών υπηρεσιών και τους συνδεδεμένους αντιπροσώπους τους,
(δ) τις εταιρείες επενδυτικής διαμεσολάβησης,
(ε) τις εταιρείες κεφαλαίου επιχειρηματικών συμμετοχών μέχρι την εισαγωγή τους σε ρυθμιζόμενη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης,
(στ) τις εταιρείες επενδύσεων σε ακίνητη περιουσία μέχρι την εισαγωγή τους σε ρυθμιζόμενη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης,
(ζ) τους διαχειριστές οργανισμών εναλλακτικών επενδύσεων,
(η) τους παρόχους υπηρεσιών ανταλλαγής μεταξύ εικονικών νομισμάτων και παραστατικών νομισμάτων και
(θ) τους παρόχους υπηρεσιών θεματοφυλακής ψηφιακών πορτοφολιών.»

Επίσης, η παράγραφος 2 του άρθρου 10 αντικαθίσταται ως εξής:
«2. Ο Υπεύθυνος Συμμόρφωσης συντάσσει κάθε χρόνο Ετήσια Έκθεση με την συμπλήρωση του ερωτηματολογίου, που υπάρχει στον υπερσύνδεσμο “Εφαρμογή για την εισαγωγή των στοιχείων της Ετήσιας Έκθεσης”, της θεματικής ενότητας “Αντιμετώπιση της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες (Money Laundering)” του δικτυακού τόπου της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς.
Το Διοικητικό Συμβούλιο αξιολογεί την Ετήσια Έκθεση και, αφού την εγκρίνει, ο Υπεύθυνος Συμμόρφωσης προβαίνει στην υποβολή της μέσω του ως άνω υπερσύνδεσμου εντός του μηνός Μαρτίου.
Ειδικά για την Ετήσια Έκθεση με τα δεδομένα του έτους 2021, το Διοικητικό Συμβούλιο την υποβάλλει στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς έως τις 30 Νοεμβρίου 2022.
Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς δύναται να αναθεωρεί ετησίως, ή όποτε άλλοτε κριθεί σκόπιμο, τη μορφή της Ετήσιας Έκθεσης, ενημερώνοντας σχετικά τα υπόχρεα πρόσωπα.».

Δείτε την νέα απόφαση εδώ.

Πηγή: taxheaven.gr

Με τη νέα απόφαση 1141/2022 τροποποιείται η ΠΟΛ 1124/2015 «Καθορισμός της διαδικασίας εφαρμογής των διατάξεων του άρθρου 65Α του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν. 4174/2013, Φ.Ε.Κ. 170Α'), σχετικά με το Ετήσιο Πιστοποιητικό που εκδίδεται από Νόμιμους Ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία εγγεγραμμένα στο δημόσιο Μητρώο του Ν. 3693/2008 (Φ.Ε.Κ. 174Α')» απόφαση της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών ως εξής:

Οι παρ. 6 και 7 του άρθρου 3 αντικαθίστανται ως εξής:
«6. Σχέδιο του Ετήσιου Φορολογικού Πιστοποιητικού υποβάλλεται στην ελεγχόμενη επιχείρηση, οπωσδήποτε μετά την υποβολή της δήλωσης φόρου εισοδήματος και το αργότερο μέχρι τη δέκατη (10η) ημέρα του ενδέκατου (11ου) μήνα από τη λήξη της ελεγχόμενης διαχειριστικής περιόδου. Η ελεγχόμενη επιχείρηση διατυπώνει εγγράφως προς τον ορκωτό ελεγκτή λογιστή τις παρατηρήσεις της επί των ευρημάτων του ελέγχου, εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την ημερομηνία υποβολής σε αυτήν του Σχεδίου της Έκθεσης Φορολογικής Συμμόρφωσης.
7. Το Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό γνωστοποιείται εγγράφως στην ελεγχόμενη επιχείρηση και οριστικοποιείται με την ηλεκτρονική υποβολή του στη σχετική βάση δεδομένων που τηρεί η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων στην οποία έχουν πρόσβαση οι ορκωτοί ελεγκτές λογιστές για την Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης που εκδίδουν και οι ελεγκτικές εταιρείες μόνο για τις Εκθέσεις που εκδίδονται από τα μέλη τους, καθώς και οι ελεγχόμενες επιχειρήσεις μόνο για τα στοιχεία που τις αφορούν. Η ως άνω ηλεκτρονική υποβολή πραγματοποιείται έως το τέλος του ενδέκατου (11ου) μήνα από τη λήξη της ελεγχόμενης διαχειριστικής περιόδου».

Δείτε την απόφαση 1141/2022 εδώ,

καθώς και την κωδικοποιημένη ΠΟΛ.1124/18.6.2015 εδώ.

Πηγή: elte.org.gr

Το Δ.Σ. της ΕΛΤΕ με την υπ ́ αρ.  224/1/26.09.2022 Απόφασή του καθόρισε το ελεγκτικό  πλαίσιο βάσει του οποίου θα διενεργούνται οι έλεγχοι των επενδυτικών προτάσεων που έχουν χαρακτηρισθεί ως Στρατηγικές Επενδύσεις από την Διυπουργική Επιτροπή Στρατηγικών Επενδύσεων (Δ.Ε.Σ.Ε.) σύμφωνα με τους νόμους 4864/2021 και 4608/2019, καθώς και όσες έχουν χαρακτηρισθεί ως Στρατηγικές Επενδύσεις, σύμφωνα με τον ν.3894/2010 και οι φορείς τους έχουν αιτηθεί τον έλεγχο της υλοποίησης τους από Ορκωτό Ελεγκτή Λογιστή, βάσει της παρ. 6 του άρθρου 29 του ν.4864/2021.

Οι ορκωτοί ελεγκτές λογιστές ή οι ελεγκτικές εταιρείες παρουσιάζουν τα αποτελέσματα του  ελέγχου τους σε έκθεση ελέγχου, όπως αυτή περιγράφεται στο άρθρο 32 του ν. 4449/2017 ως «Έκθεση Διασφάλισης», η οποία καλύπτει τα στοιχεία που προβλέπονται στην Κοινή Υπουργική Απόφαση του Αναπληρωτή Υπουργού Ανάπτυξης και Επενδύσεων και του Αναπληρωτή Υπουργού Οικονομικών.

Η εν λόγω Έκθεση Διασφάλισης καταρτίζεται εγγράφως, σύμφωνα με τις απαιτήσεις των διεθνών ελεγκτικών προτύπων και πιο συγκεκριμένα του Διεθνούς Προτύπου Αναθέσεων Διασφάλισης 3000 με τίτλο: «ΑΝΑΘΕΣΕΙΣ ΔΙΑΣΦΑΛΙΣΗΣ ΕΚΤΟΣ ΑΠΟ ΕΛΕΓΧΟΥΣ ΚΑΙ ΕΠΙΣΚΟΠΗΣΕΙΣ ΙΣΤΟΡΙΚΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ».

Το κείμενο της απόφασης αναλυτικά εδώ

Ο Α΄ Αντιπρόεδρος της ΕΛΤΕ

Παναγιώτης Γιαννόπουλος